미식 감사 의 균형 이 어떻게 영리 를 잃겠는가

북미 통행의 공인 회계 준칙은 지나치게 번거롭고 회계 기교에 편중되어 관리자들의 인위적으로 조종하는 데 편리하다. 이는 선천적으로 미국의 심계 제형 균형을 잃고 옥토를 제공했다.

미국은 그동안 금융체제로 자득, 미국식 금융체제에서 독립회계사 사무소, 표준 회계 준칙, 증권 분석사의 연구, 금융시장 감시, 반사기, 내부 거래의 법률 등 완전한 시장 제형 시스템을 구성했다.그러나 안연 스캔들부터 부차위기까지 미국의 제형 체제는 거의 모든 고리에서 기본 원칙, 구체적인 조항부터 관리 체제의 실천이 심각하게 존재하고 있다는 점을 밝혀냈다.

감사 코너에서 미국 제형 체계가 실령, 미식 회계 준칙과 그 법률 원칙의 기본 결함은 거절할 수 없다.북미 외에는 거의 모든 경제대국들이 국제 회계 준칙을 채택하거나 접근하려고 노력하거나 북미에서 통행하는 것은 공인 회계 준칙이다.총체적으로는 국제 회계 준칙이 공인 회계 준칙보다 더 엄밀하다.국제회계 준칙은 ‘ 원칙 ’ 차원에서 회계자들이 준비된 재무보고서를 확보해 당사자의 실제 재무 상황을 반영할 수 있도록 요구하는 것이며, 상호 회계 준칙은 미국 법률과 마찬가지로 ‘ 조례를 바탕으로 하는 체계 ’ 이다. 잃어버린 것은 회계 기교에 지나치게 번거롭고, 관리자들을 조종하고, 편제 오도적인 재무보고와 개인이익을 얻는 데 편리하다.이번 위기에서 회계 준칙 결함 조작자는 적지 않다.레이먼형제는 2007년 대출 위기에 처한 2008년 3월 18일 발표한 첫 재무분기 보고서를 여전히 4조89억 달러의 영리를 보고해 시장보다 훨씬 높은 보편적인 예기였다.재보는 이날 레이먼의 주가가 46% 폭등하면서 이틀간 주가가 30% 연속 하락했다.실제로 레이먼형제의 계정 이익은 대부분 회계 준칙에서 나오는 ‘모형으로 값을 계산한다 ’는 방법으로, 또한 자산 부채표를 꾸미기 위해 회계준은 레이먼이 자신의 평가가치 모형을 조정하는 것을 허락하고, 만족할 수 있는 숫자를 얻을 때까지 된다.이 재보에서 레이먼은 65억 달러의 담보 채무증명서 (CDO) 의 충격 감액은 2억 달러에 불과했으며, 실제로 그중 약 25% 가 4월에 받은 표준 평급은 이미 BB + 또는 더 낮았고, 결국 이 부분의 CDO 는 기본적으로 푼수가 되지 않았다.

미국 회계준칙위원회 (FASB)는 빈틈을 메우기 위해 더 많은 규칙 조항을 마련하지만 이 감독과 반감독의'고양이쥐 게임'에서 미국 회계준칙과 법률체계의 기본 원칙의 근본적인 결함은 감독자들의 영원히 뒤떨어질 수밖에 없다.

구체적인 조항 면에서 국제 회계 준칙에 비하면 공인 회계 준칙은 일부 관건이 드러나는 문턱을 높이고 그 결과는 이번 장차 대출 위기에서 드러났다.이번 위기 중 서양 거대 상업은행과 투행의 손실은 구조적 투자 도구 (SIVS)의 특수목적 실체 (SPV, 또 ‘표외실체 ’ ‘가변이익 실체 ’, ‘가변이익 실체 ’로 불리는 6개 구조적 투자 도구 규모가 490억 달러에 달하며 부양된 두 구조적 투자 도구 규모는 450억 달러다.실천 증명, 특수 목적 실체 자산 공정 가치 대폭 감소, 발기 은행 은 흔히 절반 이상의 손실 을 부담 하 기 때문에 특수 목적 실체를 자산 부채표 에 합쳐야 한다. 특수 목적 실체 자산 부채 구조가 불투명하기 때문에 위기 가 폭발하면 수습할 수 없다.국제 회계 준칙과 공인 회계 준칙은 모두 지주 상황에서 발생할 예정 벤처와 이익 시 합병자산부채표를 요구했으나 전자가 ‘ 지주 ’ 에 대한 정의는 효율적 통제 (주식 비율이 50%), 후자는 ‘ 지주 ’ 에 대한 정의는 지주 50% 이상이다.

기본 원칙과 조항은 이미 무시할 수 없는 결함이 존재하고, 관리 체제와 실천 방면의 결함이 더욱 두드러진다.지난 몇 년 동안 무사히 사건이 터진 일련의 회계 조작 스캔들 중 독립회계사 사무소에서 기업의 가짜 조작을 협조하는 행위가 천부 소손가락으로 전락하여 안달신 해체로 전락하였다.회계사 사무소가 기업에 협동해 조작을 하는 것은 이익 충돌과 정부 부문의 처벌 중 ‘ 심자한 손 ’ 이다.안연 스캔들 이전에 회계사 사무소는 늘 그 감사 대상을 위해 수익이 두터운 콘텐츠 업무에 종사하며 안다신 회계사 사무소는 안전회사에서 얻은 관리 상담 수입이 오히려 감사보다 높다.회계사 사무소에 대해 그들은 업무 대고객의 계좌를 엄격히 관리하기가 어렵다.무사히 스캔들이 폭발한 후 미국 정부는 회계업계 개혁법을 통과해 회계사 사무소를 상대로 컨설팅 서비스를 제공하지 못하지만, 심사를 받는 회사는 여전히 어떤 회계사 사무소를 고용해 자신의 계좌를 심사할 수 있는 계정을 채택할 수 있는 계정 업무의 압력 아래 회계사 사무소는 여전히 충분한 수준을 엄격히 파악하기 어렵다.

책임 편집: 두준